Moms vid periodisering av förutbetald intäkt

Hej!

Jag har en intäkt från 2008 som är bokförd som intäkt. Men då kunden reklamerade varan och kommer att få en ny nu i början av 2009 så borde denna tas upp som förutbetald intäkt i bokslutet.

Det jag undrar hur man ska göra med momsen i detta fall. Ska man helt enkelt låta momsen ligga kvar i 2008, eller ska den flyttas över till 2009 den med?

Mvh
Gustaf Karlsson

Hej Gustaf!

Hade faktiskt inget svar på din fråga själv, så jag skickade den vidare till Skatteverket och fick följande svar:

Enligt 11 kap. 10 § ML ska säljaren utfärda en kreditnota om
han lämnar en sådan nedsättning av priset som avses i 7 kap. 6 §
1 st. 1 p. ML (kassarabatter) eller 7 kap. 6 § 1 st. 3 p. ML (andra
prisnedsättningar) och förutsättningarna i 7 kap. 6 § 2 st. ML
inte föreligger. Enligt Skatteverkets uppfattning gäller detta i de
fall faktureringsskyldighet enligt 11 kap. ML förelegat när
ursprungsfakturan utställdes.

Även andra prisnedsättningar i efterhand än kassarabatter
medför krav på att kreditnota ska utfärdas. Skillnaden jämfört
med kassarabatter är att den skattskyldige och hans kund kan
avtala om att prisnedsättningen ska ingå i beskattningsunderlaget.
De kan således avtala om att prisnedsättningen eller
rabatten inte ska ändra (minska) mervärdesskattebeloppet och i
så fall finns inget krav på kreditnota enligt ML. Dessa
bestämmelser gäller för prisnedsättningar som t.ex. bonus, återbäring,
kvantitetsrabatter och andra rabatter som ges i efterhand.

Lämnas prisnedsättningar vid betalning före förfallodagen eller
efter tillhandahållandet ska kreditnota utfärdas (11 kap. 10 §
ML). Detta gäller även för prisnedsättningar och rabatter som
ges vid tidpunkten för tillhandahållandet om nedsättningen inte
framgår av tidigare upprättad faktura. Kreditnotan är en
förutsättning för säljarens rätt till minskning av utgående skatt.
Den ska medföra motsvarande minskning av ingående skatt för
köparen. Kreditnota behöver dock inte utfärdas i de fall då
skattskyldig och hans kund avtalat om att beloppet som svarar
mot prisnedsättningen ska ingå i beskattningsunderlaget (prop.
2002/03:5 s. 73).
När en kreditnota utfärdas ska samma skattesats användas som
på den ursprungliga fakturan. Detsamma gäller för annan
kundkreditering (13 kap. 24 § ML).


Långt och lite krångligt, men jag hoppas att det kan hjälpa dig. annars kan du alltid själv ta kontakt med ditt lokala skatteverk.

Lycka till med allt!

Gustaf, nyttforetag.com